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2024年10月30日：卓朗科技(600225)发布公告，因涉嫌信息披露违法违规，已收到中国证监会《行政处罚事先告知书》。经调查，公司及相关人员在2019年至2023年期间存在虚假记载，虚增营业收入及利润。公司股票将于2024年10月31日停牌1天，自2024年11月1日起被实施退市风险警示，股票简称将变更为“*ST卓朗”。若最终处罚决定生效，可能导致公司面临强制退市的风险。

题材相关介绍

一、什么是保留意见

保留意见是审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的一种审计意见。在财务报表审计中，它表明审计师认为财务报表整体是公允的，但存在影响重大的错报或事项。具体来说，当注册会计师认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的，但存在以下情况之一时，应出具保留意见的审计报告：

1. 个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，而被审计单位拒绝进行调整。

2. 审计师在审计过程中，由于某些限制无法获取充分、适当的审计证据，从而无法对某些财务报表项目的真实性或准确性进行确认，因此对这些项目发表保留意见。

保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见提示投资者和利益相关者财务报表中可能存在的风险和问题，需要特别关注。

二、保留意见分类

一般会在以下几种情况下出具保留意见的审计报告：

1. 会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定：如果这些不符合规定的情况影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。

2. 审计范围受到限制：如果因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，且影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。

3. 错报对财务报表影响重大但不具有广泛性：在获取充分、适当的审计证据后，如果注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见。

4. 无法获取充分、适当的审计证据：如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见。

5. 持续经营能力存在重大不确定性：如果财务报表已按照持续经营假设编制，但注册会计师认为财务报表运用持续经营假设是恰当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性的段落。如果未作出充分披露，则应当发表保留意见或否定意见。

这些情况涵盖了注册会计师在审计过程中可能遇到的问题，这些问题虽然对财务报表的影响重大，但不至于导致否定整个财务报表的公允性，因此会出具保留意见的审计报告。